“城乡并轨”是递延养老保险公平前提

【摘要】空喊近10年的个人税收递延型养老保险政策，年内有望瓜熟蒂落正式试点——据报道，在上海率先申报首个个税递延型养老保险试点以来，预计年内将正式出台试点方案，而这将成为当前个税改革一个重要的突破口。

　　所谓的个税递延型养老保险，是指个人购买商业养老保险，所对应的保费不计入个税税基（也即超出个税起征点的应纳税所得额），可递延至退休时（领取养老金时）再酌情缴纳个税，而由此时间周期所造成的复合利差部分，或者说少缴的那笔钱，就是财政给予购买养老保险产品个人的税收优惠。

　　启动个税递延型养老保险试点，本质是在财政压力与养老金缺口两难之间做出一个勉为其难的选择，这已属不易：因为这两年，我国财政收支压力不断增加，而在压力渐增之下，启动个税递延型养老保险试点，也意味着个税收入的必然减少——虽然表面上财政由此所造成的收入减少，可以通过保险公司增加收入规模（进而增加相关税费缴纳）进行对冲，但事实上可能的对冲幅度是很有限的。

　　可另一方面，在我国养老金缺口日益加大、老龄化社会加速到来之际，尽快启动递延型养老保险试点，相应增加个人商业保险的占比，是增加养老金替代率、完善我国养老保险体系结构的必备选项，也是健全养老保障体系的必然趋势——据中国社科院发布的《中国养老金发展报告2015》，截至2014年底，仅城镇职工基本养老保险的缺口就高达1万亿元。

　　年内将启动个税递延型养老保险试点，其“间接减税（个税），直接弥补缺口（养老金）”的初衷，是值得肯定的。但在方向性肯定之余，还是有必要注意，该试点在落地操作环节必须以公平为先；除此之外，更要强调的是，城乡养老并轨，应成为未来个税递延型养老保险全面推开的前提条件。

　　具体而言，年内即将试点的个税递延型养老保险的限额为700元/月/人，这一限额对于月收入万元以上的中高收入人群，确实具有部分激励效果，但对于月收入万元以下、尤其是月收入仅为4000-6000元的绝大多数人群，其激励效果却近似于无。所以为确保相对公平，未来有意全面推开的递延型养老保险政策，有必要在明确区域分类（一二线城市、三四线城市和小城镇）的基础上，结合个税调节推出差别化的个税递延型养老保险。

　　更为关键之处在于，个税递延型养老保险应建立在城乡养老保险并轨的基础上。尽管我国城镇职工基本养老保险缺口不小，但养老保险事实缺口更大的是农民，养老保险亟待覆盖的区域应是广大农村。无论是基于养老保险更广泛意义上的公平，还是旨在消除新一轮城镇化建设的阻力，抑或是瞄准了二次收入分配改革更为广泛的覆盖面，我们都应尽快实施城乡养老保险并轨，并以此为前提，在试点之后再全面推行个税递延型养老保险政策。

　　启动个税递延型养老保险试点，必须将“公平”视为其核心出发点，将“城乡并轨”作为重要前置条件，切忌造成“大补有余，而小补不足，甚至无视不足”的政策落地窘境。

　　慧择提示：个税递延型养老保险就是将对应的保费不计入个税税基，在退休时再酌情缴纳个税。另外需要提醒的是，要确保相对公平，就要根据收入差异推出差别化的个税递延型养老保险。